الوقیان به «السیاسة»: تغییرات نظام مالیاتی بریتانیا مالکیت املاک غیرمقیم‌ها را بازآرایی می‌کند
وی تأکید کرد که ساختارهای خارجی که برای اهداف سرمایه‌گذاری، برنامه‌ریزی جانشینی یا حفظ دارایی‌ها استفاده می‌شدند، دیگر لزوماً به اهداف مورد نظر دست نمی‌یابند.
ساکنان غیر بر سود حاصل از املاک و سهام شرکت‌هایی که ۷۵ درصد ارزش آن‌ها از زمین‌ها ناشی می‌شود، مشمول مالیات هستند، در صورتی که فروشنده دارای سهمی معادل ۲۵ درصد باشد.
هدیه می‌تواند به عنوان یک «انتقال مشمول معافیت احتمالی» در نظر گرفته شود و در صورتی که اهداکننده تا ۷ سال پس از اجرای آن زنده بماند، کاملاً از مالیات بر ارث معاف خواهد شد.
قانون مالیات سال ۲۰۱۷ امکان برخورد با سهام شرکت‌های خارجی مالک املاک مسکونی را به عنوان دارایی‌های خارجی خارج از شمول مالیات بر ارث، لغو کرد.
نگهداری ملک از طریق صندوق امانی و شرکت، به ساختاری پرهزینه تبدیل شده است، زیرا مشمول نظام «دارایی‌های مرتبط» می‌شود و هزینه دوره‌ای ۶ درصدی به همراه دارد.
همای الوقیان، کارشناس املاک و وکیل، تأکید کرد که تحولاتی که در نظام مالیاتی و محیط نظارتی بریتانیا در سال‌های اخیر رخ داده است، مکانیسم‌های مالکیت املاک مسکونی بریتانیا توسط سرمایه‌گذاران غیرمقیم را بازآرایی کرده است. وی اشاره کرد که بسیاری از ساختارهای خارجی که پیش‌تر برای اهداف سرمایه‌گذاری، برنامه‌ریزی جانشینی یا حفظ دارایی‌ها استفاده می‌شدند، دیگر لزوماً مزایایی که برای آن‌ها ایجاد شده بودند را محقق نمی‌سازند.
الوقیان در بیانیه‌ای به روزنامه «السیاسه» توضیح داد که برجسته‌ترین تغییر از آوریل ۲۰۱۷ آغاز شد، زمانی که قانون مالیات (شماره ۲) سال ۲۰۱۷ مزیتی را که امکان می‌داد سهام شرکت‌های خارجی مالک املاک مسکونی بریتانیا به عنوان دارایی‌های خارجی خارج از شمول مالیات بر ارث در نظر گرفته شوند، لغو کرد. بر این اساس، این سهام، هرگاه ارزش خود را از املاک مسکونی در بریتانیا کسب کنند، به عنوان دارایی‌های بریتانیایی تلقی شده و در شمول مالیات بر ارث قرار می‌گیرند.
خدمات خبری
مطالعات خبری
وی افزود که این تصویر از ۶ آوریل ۲۰۲۵ تغییر بیشتری یافت، زمانی که نظام مالیات بر ارث از مفهوم «اقامت دائم» به مفهوم «اقامت» منتقل شد. در مورد مالکان غیرمقیم که برای مدت طولانی در بریتانیا اقامت داشته‌اند، دارایی‌های موجود در بریتانیا عموماً همچنان در شمول مالیات باقی می‌مانند، از جمله املاک مسکونی که از طریق شرکت‌ها مالکیت دارند. این بدان معناست که ساختارهای خارجی دیگر از محافظت قبلی در برابر مالیات بر ارث برخوردار نیستند، در حالی که هزینه‌هایی مانند مالیات سالانه بر خانه‌های لوکس و هزینه‌های مدیریت شرکت‌ها و صندوق‌های امانی همچنان پابرجا است.
وی اشاره کرد که بازسازی مالکیت عمدتاً به روشی بستگی دارد که مالک ملک را حفظ می‌کند و توضیح داد که دو مسیر اصلی وجود دارد: نخست زمانی که یک صندوق امانی مالک شرکتی است که ملک بریتانیایی را در اختیار دارد، و دوم زمانی که شرکت ملک را مستقیماً مالک می‌شود.
الوقیان بیان کرد که حفظ ملک از طریق یک صندوق امانی و یک شرکت در بسیاری از موارد به ساختاری پرهزینه و پیچیده تبدیل شده است، به ویژه با توجه به اینکه صندوق‌های امانی تقریبی و بیشتر صندوق‌های تأسیس‌شده پس از ۲۲ مارس ۲۰۰۶ مشمول نظام «دارایی‌های مرتبط» هستند که ممکن است منجر به پرداخت عوارض دوره‌ای تا ۶٪ در سالگرد دهم بر اساس ارزش دارایی‌هایی که از سهمیه معافیت که تا ۳۲۵ هزار پوند است، فراتر می‌روند، همراه با عوارض خروجی که ممکن است تا ۶٪ نیز برسد هنگام خروج دارایی‌ها از صندوق یا بستن آن.
وی افزود که بستن صندوق امانی در برخی موارد می‌تواند اولین گام برای ساده‌سازی ساختار باشد، به ویژه زمانی که هدف اصلی آن صرفاً مالکیت یک ملک باشد، و اشاره کرد که زمان‌بندی این گام مهم است، زیرا عوارض خروجی می‌توانند با گذشت زمان از آخرین سالگرد افزایش یابند. در مقابل، باید اثرات مالیاتی ناشی از انتقال سهام خارج از صندوق، شامل مالیات بر سرمایه‌گذاری و معافیت‌های موجود، از جمله معافیت‌های مربوط به همسر، بررسی شود.
در مورد مالکیت مستقیم شرکت بر ملک بریتانیایی، الوقیان توضیح داد که مسیر معمول ممکن است شامل تصفیه شرکت و پایان دادن به هزینه‌های عملیاتی و مالیات سالانه مرتبط با خانه‌های پوشیده‌شده باشد، و سپس حفظ ملک به صورت شخصی باشد. با این حال، این گام ملک را در محدوده مالیات بر ارث قرار می‌دهد، که برخی خانواده‌ها را به بررسی انتقال مالکیت به فرزندان یا اعضای خانواده سوق می‌دهد.
وی توضیح داد که هدیه می‌تواند به عنوان «انتقال معافیت‌پذیر احتمالی» در نظر گرفته شود و اگر واگذارکننده برای مدت ۷ سال پس از اجرای آن زنده بماند، کاملاً از مالیات بر ارث معاف می‌شود. در صورت فوت در این دوره، ممکن است مالیات بر ارث اعمال شود، با امکان استفاده از معافیت تدریجی بر اساس مدت زمانی که واگذارکننده پس از ارائه هدیه زنده بوده است.
الوقیان تأکید کرد که باید توجه داشت ادامه استفاده از واگذارنده از ملک بدون پرداخت اجاره بازار کامل ممکن است منجر به در نظر گرفتن واگذاری به عنوان «واگذاری با حفظ منفعت» شود و در نتیجه هدف مالیاتی آن محقق نشود. همچنین انتقال ملک ممکن است تحت تأثیر مالیات بر سود سرمایه و مالیات تمبر زمین و املاک قرار گیرد، به ویژه در صورت وجود رهن ملکی.
وی اشاره کرد که سهمیه معافیت پایه مالیات ارث ۳۲۵ هزار پوند استرلینگ برای هر فرد است که تا آوریل ۲۰۳۱ ثابت شده است، در حالی که مالیات ارث ۴۰٪ بر ارزشی که از سهمیه معافیت فراتر رود اعمال می‌شود. همچنین امکان انتقال بخش استفاده نشده از سهمیه بین زوجین در صورت فوت اول وجود دارد، علاوه بر معافیت سالانه ۳ هزار پوند استرلینگ برای هدایا.
در مورد مالیات‌های ناشی از انحلال شرکت، الوقیان توضیح داد که مالیات بر سود سرمایه یکی از مهم‌ترین عناصری است که باید از قبل محاسبه شود، زیرا مالیات می‌تواند در دو سطح ایجاد شود: اول بر شرکت به دلیل واگذاری ملک، و دوم بر سهامداران به دلیل واگذاری سهام یا عواید تصفیه. شرکت‌ها تحت مالیات شرکتی با نرخ‌های بین ۱۹٪ تا ۲۵٪ بر اساس سود قرار دارند، در حالی که افراد تحت مالیات بر سود سرمایه با نرخ ۱۸٪ یا ۲۴٪ قرار می‌گیرند.
وی افزود که غیرمقیم‌ها عموماً تحت مالیات بر درآمد حاصل از املاک بریتانیا و همچنین سهام شرکت‌هایی که ۷۵٪ یا بیشتر از ارزش خود را از زمین‌های بریتانیا کسب می‌کنند، قرار دارند، در صورتی که فروشنده دارای سهمی معادل ۲۵٪ یا بیشتر باشد. همچنین قواعد بازنگری پایه هزینه بر اساس نوع واگذاری متفاوت است، با استفاده از ۵ آوریل ۲۰۱۵ برای واگذاری‌های مستقیم املاک مسکونی و ۵ آوریل ۲۰۱۹ برای برخی واگذاری‌های غیرمستقیم.
وی اشاره کرد که مالیات تمبر زمین و املاک در انگلستان و ایرلند شمالی نیز عامل دیگری است که باید در نظر گرفته شود، زیرا نرخ‌های پایه آن برای املاک مسکونی به ۱۲٪ می‌رسد، با هزینه‌های اضافی ۵٪ برای خانه‌های اضافی و خریدهای شرکتی، و ۲٪ برای غیرمقیم‌ها، که ممکن است بالاترین نرخ را به ۱۹٪ بر روی بخشی از ارزش ملک که از ۱.۵ میلیون پوند استرلینگ فراتر رود، افزایش دهد.
وی توضیح داد که انتقال یک ملک بدون بدهی از شرکت به سهامداران آن، عموماً منجر به ایجاد تعهد مالیاتی بابت تمبر زمین و املاک نمی‌شود، در حالی که در صورتی که ملک در رهن باشد و بدهی به سهامدار منتقل شود، ممکن است چنین مالیاتی ایجاد گردد. همچنین، قوانین مالیاتی در اسکاتلند و ولز متفاوت است و هر یک از این مناطق مالیات‌های خاص خود را بر معاملات زمین اعمال می‌کنند.
وقیان در پایان بیانیه خود تأکید کرد که تصمیم بازسازی مالکیت املاک بریتانیا نمی‌تواند بر اساس یک الگوی واحد اتخاذ شود، بلکه به ماهیت ساختار فعلی، ارزش ملک، تاریخ خرید آن، سطح تأمین مالی یا وام مسکن، و وضعیت مالک از نظر اقامت مالیاتی، به علاوه نظام مالیاتی کشور محل اقامت او بستگی دارد.
وی تأکید کرد که تعامل میان مالیات بر ارث، مالیات بر درآمد سرمایه‌ای و مالیات تمبر زمین و املاک، هرگونه اقدام بازسازی را نیازمند بررسی پیش‌دستانه و جامع از نظر هزینه‌ها و پیامدهای مالیاتی می‌سازد و خاطرنشان کرد که دریافت مشاوره حقوقی و مالیاتی تخصصی پیش از اجرای هرگونه عملیات انتقال یا تصفیه، برای جلوگیری از تحمیل بارهای مالیاتی غیرمنتظره، امری اساسی است.
