صدور فرمانی به قوه قانونی در خصوص مبارزه با پنهانکاری تجاری
مرسوم بقانون شماره ۷۸ سال ۲۰۲۶ در خصوص مبارزه با پنهانکاری تجاری، رسماً ابلاغ شد. هدف از این مرسوم، مقابله با پدیدهی فعالیتهای اقتصادی بدون اخذ مجوزهای لازم و ساماندهی محیط کسبوکار به گونهای است که شفافیت، عدالت و برابری فرصتها را تضمین کرده و توانایی دولت را در نظارت، تنظیمگری و وصول مطالبات تقویت کند.
یادداشت توضیحی مرسوم مذکور که شامل ۱۴ ماده است، بیان میدارد که فعالیتهای اقتصادی از ارکان اساسی پیشرفت و ثبات کشور هستند و باید در چارچوبی منظم، مطابق با احکام قانون و مقررات مرتبط انجام پذیرند تا توسعه اقتصادی پایدار محقق شده و نظم عمومی و منافع عمومی محافظت شوند. یادداشت توضیحی اشاره کرده است که در سالهای گذشته، مشاهده شده برخی اشخاص ممنوعالفعالیت بدون اخذ مجوزهای لازم به فعالیت اقتصادی پرداختهاند که این امر منجر به ایجاد هرجومرج و اختلال در ثبات و نظم بازار شده و تأثیر منفی بر اصول بنیادین حاکم بر محیط کسبوکار گذاشته است.
ماده اول مرسوم به تعریف مهمترین اصطلاحات بهکار رفته در آن پرداخته است. ماده دوم هرگونه فعالیت اقتصادی توسط اشخاص حقیقی یا حقوقی، به صورت انفرادی یا مشارکت با دیگران در داخل کشور را، مگر در صورت داشتن مجوز لازم از مرجع ذیصلاح یا فراتر رفتن از حدود مجوز صادرشده، ممنوع کرده است. این ممنوعیت زمانی اعمال میشود که فعالیت از طریق شخص دیگری که امکان انجام آن فعالیت را فراهم میکند، صورت گیرد؛ این امر تأکیدی بر اصل ساماندهی بازار و جلوگیری از بینظمی در فعالیتهای اقتصادی است. همچنین ماده مذکور پنهانکاری تجاری را ممنوع کرده و از هرگونه تمهیدات برای فعالیت اقتصادی مغایر با احکام این مرسوم، چه به صورت مستقیم، غیرمستقیم یا از هر طریقی، از جمله اجازه استفاده از نام تجاری یا مجوز دیگران، خودداری میکند.
مواد سوم و چهارم جرایم ناشی از تخلف از احکام این مرسوم را تعیین کردهاند. ماده سوم مقرر میدارد که بدون خلل در اعمال هر مجازات شدیدتری که در قانون جزا یا هر قانون دیگری پیشبینی شده است، هر کس مرتکب ممنوعیت مندرج در ماده دوم شود، به حبسی به مدت حداقل یک سال و حداکثر سه سال و یا جزای نقدی به مبلغ حداقل ۱۰ هزار دینار و حداکثر ۱۰۰ هزار دینار و یا معادل سودهای کلانه به دست آمده (هرکدام که بیشتر باشد) و یا یکی از این دو مجازات محکوم خواهد شد. در صورت تعدد متخلفین یا فعالیتهای متخلفانه، جزای نقدی نیز تعدد مییابد. ماده چهارم نیز مقرر میدارد که بدون خلل در اعمال مجازات شدیدتر قانون جزا یا سایر قوانین، هر کس ممنوعیت مندرج در ماده یازدهم را نقض کند، به حبسی به مدت حداکثر شش ماه و یا جزای نقدی به مبلغ حداکثر ۱۰ هزار دینار و یا یکی از این دو مجازات محکوم خواهد شد و در صورت تعدد متخلفین یا فعالیتها، جزای نقدی تعدد مییابد.
ماده پنجم بر مجازات مسئول مدیریت واقعی شرکت تأکید کرده است، اگر ثابت شود که وی از تخلف آگاه بوده یا تخلف به دلیل عدم ایفای وظایف ناشی از مدیریت او رخ داده باشد. این امر بر اساس اصل مسئولیت واقعی و جلوگیری از مصونیت افراد حقیقی که هدایت و نظارت عملی بر فعالیت متخلفانه را بر عهده دارند، اعمال میشود. همچنین این ماده مسئولیت تضامنی شخص حقوقی را با کارکنان آن در صورتی که تخلف به نام یا به نفع شخص حقوقی ارتکاب یافته باشد، تعیین کرده است تا اصل پاسخگویی سازمانی تأمین و از سوءاستفاده از شخصیتهای حقوقی به عنوان پوشش قانونی برای اعمال غیرقانونی جلوگیری شود.
ماده ششم مقرر میدارد که در صورت محکومیت به یکی از جرایم مندرج در این مرسوم، دادگاه باید مصادره اموال و سودهای حاصل از جرم پنهانکاری تجاری را حکم دهد تا مجرم از ثمرات غیرقانونی فعالیتهای متخلفانه خود محروم شود و این امر تأثیر مستقیمی در تحقق بازدارندگی عمومی و خاص دارد. متن این ماده با رعایت حقوق اشخاص ثالث نیکنیت و جلوگیری از هرگونه سوءاستفاده در اجرا، تأکید میکند که مصادره محدود به عواید جرم، ابزارها، تجهیزات و وسایل مورد استفاده در فعالیت متخلفانه است، همراه با تعطیلی مؤسسه، لغو مجوز و اخراج خارجیها.
ماده هفتم تشدید مجازات در صورت تکرار جرم را تأکید کرده و بیان میدارد که مجازات مقرر در صورت تکرار جرم پنهانکاری تجاری توسط متخلف در течение پنج سال از تاریخ قطعی شدن حکم محکومیت، دو برابر خواهد شد. این امر تقویتی بر اصل بازدارندگی خاص و تشدید پاسخگویی نسبت به کسانی است که علیرغم سابقه مجازات، به تکرار تخلف اصرار ورزند.
ماده هشتم نظام سازش را به عنوان یک گزینه قانونی پیشبینی کرده است که از طریق آن میتوان برخی تخلفات را با رعایت ضوابط و شرایط مشخص و بدون نیاز به مجازاتهای سلب آزادی (مگر در موارد ضروری) حل و فصل کرد. این ماده به وزیر ذیصلاح یا نماینده وی اجازه میدهد پیش از ارجاع پرونده به دادگاه صالح، یا پس از ارجاع و پیش از صدور حکم قطعی، در جرایم مندرج در این مرسوم سازش کند. این سازش مشروط به پرداخت مبلغی معادل حداقل نیمی از سقف جزای نقدی مقرر است. همچنین برای پذیرش سازش، رفع تخلف و اصلاح وضعیت قانونی الزامی است و سازش منجر به سقوط تعقیب کیفری میشود. با این حال، این امر مانع از اتخاذ اقدامات اخراج اداری در صورت لزوم منافع ملی نمیشود و در صورت تکرار جرم، سازش پذیرفته نخواهد شد.
ماده نهم به هر کس (غیر از مجرم) که در کشف جرایم پنهانکاری تجاری مشارکت کند، از طریق گزارشدهی، پاداش مالی میدهد که مبلغ آن توسط وزیر ذیصلاح تعیین میشود و نباید از ۱۰ درصد کل جزای نقدی وصولشده تجاوز کند. این امر مشروط به ارائه شواهد معتبر برای کشف جرم و صدور حکم قطعی محکومیت است. در صورت تعدد گزارشدهندگان، پاداش به صورت مساوی بین آنها توزیع میشود.
ماده دهم به کارکنان مسئول اجرای احکام این مرسوم (که توسط وزیر ذیصلاح یا نماینده وی تعیین میشوند) صلاحیتهای قضایی (ضابطه دادگستری) اعطا میکند تا بتوانند وظایف خود را به صورت مؤثر انجام دهند.
ماده یازدهم ممانعت یا ممانعت از انجام وظایف توسط کارکنان ذیصلاح مقرر در این مرسوم را ممنوع کرده است؛ از جمله ممانعت از انجام نظارتها و بازرسیها، امتناع از ارائه اطلاعات یا مدارک درخواستی، یا ارائه اطلاعات و دادههای نادرست یا گمراهکننده. این امر تقویتی بر نقش نهادهای نظارتی در اجرای این مرسوم و تضمین اثربخشی آن است.
ماده دوازدهم مقرر میدارد که وزیر ذیصلاح تصمیمات لازم برای اجرای احکام این مرسوم را صادر خواهد کرد. ماده سیزدهم هر حکمی که با احکام این مرسوم مغایرت داشته باشد را لغو میکند.
ماده چهاردهم مقرر میدارد: «رئیس مجلس الوزراء و وزیران، هر یک در حدود اختیارات خود، مسئول اجرای این مرسوم بقانون بوده و شش ماه پس از تاریخ انتشار آن در روزنامه رسمی، لازمالاجرا خواهد بود.»
